本
文
摘
要
文章原作者为老生研路21上岸学员，已经西财的学妹授权发表：
一、前言
在正式进行知识点的梳理和介绍之前，先把21年我面试时遇到的真题，根据我的回忆放给大家看看。
专业题一：合同履约成本和相关的会计处理
专业题二：内部控制五要素，你认为哪个最重要？
综合题：最佳资本结构理论和优序融资理论的差异
英语：discribe the importance of internal control
政治：劳动教育的内涵
由于疫情的影响，今年仍然是采取网上面试的方法。因此，一些论述题的背诵可以说很大程度上决定了你的复试成绩。但是与往年有所不同的是，今年西财的MPAcc新增了《审计》；
此外，英语口语基本上全部都是专业口语，说白了就是披着英语外壳的专业题。因此，我想要结合我自身的专业素养情况和后期的复习情况，来为大家做一个《审计》知识点梳理。
超硬核干货来袭！
二、科目选择原因
之所以选择《审计》，是因为大部分考MPAcc的人会觉得审计十分晦涩难懂，不好理解，更别谈把它背下来了。
更何况，今年（2021届）虽然是西财MPAcc考审计的第一年，有人抱着侥幸的心态觉得碰不上，但是幸运如我，一下就碰上了两个（英语题其实也算是一个审计题）。所以，大家对于《审计》的复习千万不可以掉以轻心。
三、章节知识点梳理
虽然审计内容很多，我们却并不是需要全部都背。
把每个章节重要的知识点牢牢掌握就好！所以在复习的过程中，我把《审计》分成了十一个章节整理了以下重点知识（如图），大家拿去背就好！
2021下半年-2022上半年的情况会是什么样子的，我们都无从知晓。但是，尽管前途未卜、复试方式未知，只要我们全面、细致地准备，一定会成功上岸的！
所以，同学们要加油！千万不要被任何困难打倒！
超硬核干货来袭，请大家尽快进入备战状态！
（一）01审计概述
审计的前面章节不仅是知识点考察的“重灾区”，同时也是为学习和理解审计打下基础的章节。第一节重要到需要背诵的知识点主要有一下几个：
1、财务报表审计的定义
2、合理保证和有限保证的区别
3、审计的五要素
4、执行审计工作的前提
5、审计的总体目标是什么（发表意见+出具报告）
6、认定的两大类别，以及各类别中有哪些具体认定
7、审计的四个基本要求，其中“遵守职业道德”又包括6个方面
8、审计风险的分类，以及每个类别的具体含义是什么
9、审计风险模型是什么
10、审计的固有限制
以上10个知识点不仅需要背诵，更需要去做深刻的理解。对于某些比较重要的知识点，比如说“财务报表审计的定义”，注意它的理解要点。再比如“审计风险”，要注意每种风险之间的关系以及它们的区别。如果把第一章理解透了，后面的学习会轻松不少。
在这里，我将展开讲述一下“审计风险”以及它的分类。首先“审计风险”是指当财务报表不存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。之后，“审计风险”可以分类为“重大错报风险”和“检查风险”。其中，“重大错报风险”是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。我们在理解“重大错报风险”的时候需要注意两点，其一是重大错报风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在，属于客观存在的风险；其二，我们不应该提及升高、降低、调节或控制重大错报风险，应提及识别和评估重大错报风险。另外，“重大错报风险”可以进一步分类为“财务报表层次的重大错报风险”和“认定层次的重大错报风险”。前者与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，其通常与被审计单位的控制环境有关，但也可能与其他因素有关，如经济萧条。“财务报表层次的重大错报风险”难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定，它增大了认定层次发生重大错报风险的可能性，，与注册会计师考虑由舞弊引起的风险尤其相关。而“认定层次的重大错报风险”又可以进一步分类为“固有风险”和“控制风险”。“固有风险”是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。“控制风险”是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
另外，“检查风险”是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降低至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。只要把这几个风险的内涵弄清楚，后面章节的概念和内容会好理解得多。
（二）02审计证据
审计证据也是知识点十分密集的一章。首先来整理必须背诵的知识点：
1、审计证据的特性（充分性、适当性）有哪些，分别是什么含义，受什么因素影响？
2、审计证据的充分性和适当性之间的关系？
3、什么是审计程序，审计程序有哪些（7个）？这些程序分别是什么含义，有什么特点或局限性？
4、关于函证，必须函证的对象有哪些（银行存款、应收账款）？它们各自不函证的情形和处理是什么？
5、函证的方式有哪些（积极函证、消极函证）？积极函证、消极函证的区别（）或基本要求）是什么？消极函证的适用情形有哪些（4种）？
6、分析程序的目的（或运用环节）有哪些（三个阶段——风险评估程序、实质性程序、总体复核；每个阶段的用途；每个阶段是否强制使用等）
上述知识点是必须熟背于心的知识点，但是还有一些知识点是虽然不要求背诵，但是也要十分熟悉的。首先是“审计证据”，一定要了解“审计证据”的含义以及它的构成，它包括会计信息和其他信息。其次是“评价审计证据充分性和适当性时的特殊考虑”，我们不仅要考虑文件的可靠性，还需要考虑成本、证据相互矛盾时的处理等等。第三就是关于“总体审计程序和具体审计程序”的区分。“总体审计程序”有三大部分：风险评估程序、控制测试、实质性程序；“具体审计程序”分成7个类别：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。要注意两者之间的联系与区别，更要注意“具体审计程序”的应用范围。第四点是关于“函证”，要了解函证决策时考虑的因素、函证的时间，特别要关注管理层不要求实施函证的处理、注册会计师对函证过程的控制、积极式函证未收到回函时的处理、对不符事项的处理等。
（三）03审计抽样
审计抽样是属于内容比较多的一个章节，但是如果好好梳理，脉络还是比较清晰的。对于这一章，必须背诵的知识点主要有以下内容：
1、审计抽样的定义？特征（3个）？审计抽样的适用性？
2、抽样风险和非抽样风险的含义分别是什么？抽样风险在控制测试中的分类、在细节测试中的分类有什么？
3、统计抽样和非统计抽样的含义、各自的优缺点、以及它们的相同点？
4、在控制测试中影响样本规模的因素有哪些？
5、货币单元抽样和传统变量抽样的优缺点有哪些？
6、考虑自动控制的三个方面
7、一般控制、应用控制和公司层面控制三者的关系？
尽管上述的很多必背知识点看起来没什么关系，甚至还显得有些杂乱，但是如果完整地把视频课听下来，你是可以找到它们之间的连接点的。除了上述知识点之外，还需要了解一下“选取测试项目的三种方法”、“属性抽样和变量抽样”“审计抽样在控制测试、细节测试中的运用”等等。只有从宏观方面把握住了知识点之间的联系，才能更好地理解记忆。
（四）04审计工作底稿
审计工作底稿的内容相对于前一章来讲不多，也不难理解，因此复习起来会比较省时省力。它必背的内容主要有以下几点：
1、审计工作底稿的主要目的（其他目的了解即可）
2、审计工作底稿通常不包括的内容（4个）
3、审计工作底稿归档工作的性质（事务性工作）以及归档的主要内容（4个）
4、审计工作底稿归档后的变动（不得删除或废弃的，需要变动的，记录要求等）
除此之外，还可以了解一下审计工作底稿的含义、编制要求、存在形式、归档期限和保存期限等等。
（五）05审计计划
审计计划这一章乍一看有点乱，但是其中还是有条理可依据的。下列依旧是必背的知识点：
1、初步业务活动的目的和内容（注意一一对应：考量自身、考量对方、达成一致）
2、审计的前提条件（可以和第一章的“管理层的责任”联系起来）
3、审计业务约定条款的变更（原因及处理原则）
4、总体审计策略与具体审计计划（看图说话）
5、导致审计计划特别更改的事项
6、重要性的含义
7、重要性水平的确定（财务报表整体、，特定类别交易、账户余额或披露，实际执行）
8、确定财务报表整体重要性水平时，选择基准需要考虑的因素
9、确定实际执行的重要性时，选择较低或较高的百分比分别适用什么情形
10、错报的含义
11、错报的分类（实施错报、判断错报、推断错报）及各自的含义
审计是有体系的，只不过到目前为止，有些知识点还没有学到，所以理解起来会比较吃力。所以我们在学习的时候，除了把握知识点，还要注意一些相互关系的把握，比如上面的“总体审计策略与具体审计计划”。此外，在这一章，我们还需要区分“重要性”与“重要性水平”。前者既要考虑错报的性质，又要考虑错报的金额。而后者仅指金额这一数量指标。其次就是“明显微小错报”，要知道它的含义以及审计要求。
（六）06风险评估
对于本章而言，必背的知识点主要有：
1、了解被审计单位及其环境需要从哪六个方面进行了解？
2、如何考虑经营风险（或者经营风险对重大错报风险的影响）？
3、了解内部控制是了解什么（五要素）？是必须的吗？
4、了解内部控制的程序？（注意要和风险评估程序、控制测试的几个程序进行区分）
5、风险评估程序包括什么？
6、控制环境包括哪几个部分（六个）？
7、整体层面和业务流程层面的内部控制有哪些？
8、评估重大错报风险需要考虑控制对风险的抵销和遏制吗（考虑）？如果是特别风险呢（不考虑）？
本章会涉及到很多概念之间的隐性比较和区分，这个是特别重要的。
比如说“了解内部控制”和“控制测试”之间的区别，具体地我们可以从7个方面展开。
首先是目的不同，前者是为了评价控制的设计是否合理并且确定控制是否得到执行；后者是为了测试控制运行的有效性。
第二是重点不同，前者侧重于看控制是否得到执行；后者侧重于看控制运行的有效性。
第三是过程不同，前者是在实施风险评估程序时；后者是实施进一步审计程序时。
第四是证据质量不同，前者需要回答“1、某项控制是否存在？2、控制是否正在执行”；后者需要回答“1、控制所在审计期间的相关时点是如何运行的？2、控制是否得到一贯执行？3、控制由谁执行或以何种方式执行？”。
第五是证据数量不同，前者只需抽取少量的交易进行检查，只需要观察某几个时点；后者需要抽取足够数量的交易进行检查，要对多个不同时点进行观察。
第六是性质不同，前者要执行“观察、检查、询问和穿行测试”；而后者要执行“观察、检查、询问和重新执行”。
最后是要求不同，前者是必要程序；后者是却不是必要的，当存在以下情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：1、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。2、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。这两个概念的区分很可能考论述题或简答题，而且区分起来也不简单，所以今天我在这里展开讲一下，希望能帮到大家。
另外，就是对于一些结论，一定要知道它为什么会是这样。比如说本章的知识点8，要明白为什么“ 评估重大错报风险需要考虑控制对风险的抵销和遏制”，而特别风险却不需要这样。
（七）07风险应对
本章若是结合第六章一起学习和记忆，会更加好理解。以下是必背的知识点：
1、总体应对包括哪几个？
2、融入更多不可预见性的因素有哪些方法？
3、实质性方案与综合性方案的区别有哪些？如何选择？
4、测试控制运行的有效性需要考虑那三方面？
5、控制测试的审计程序有哪些？和了解内部控制有什么区别？
6、必须实施控制测试的情形有哪些?
7、实施实质性程序的结果对控制测试结果有什么影响？
8、针对自动化应用控制需要进行哪三个方面的测试？
另外，我们还需要了解一下控制测试的时间。比如说，期中我们需要做控制测试吗？以前控制测试所取得的证据我们还能用吗？此外，针对特别风险，我们必须知道“至少要有实质性程序，但是不排斥控制测试；至少要有细节测试，但是不排斥实质性分析程序”。
（八）08四大循环
四大循环看起来很多，而它的知识点确实也是很多，所以大家一定要沉下心来，细细学习，慢慢背题，在理解的基础上记忆。
1、销售与收款循环的不相容职务有哪些？
2、主营业务收入的实质性分析程序分为哪些步骤？
3、主营业务收入的截止测试的两条路线是什么？分别以什么为起点？
4、应收账款的实质性程序有哪些？
5、采购和收款循环的不相容职务有哪些？
6、应付账款的实质性程序有哪些？
7、如何检查应付账款是否计入了正确的期间？是否存在未入账的应付账款？
8、查账未入账负债的测试包括什么？
9、存货通常可能存在的重大错报风险包括什么？与什么认定有关？
10、如果存货对财务报表是重要的，应当实施什么审计程序？
11、存货盘点现场实施的四个程序是什么？
12、在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当做什么？
13、如果在存货盘点现场实施监盘不可行，注册会计师应当考虑什么？
14、如果存货由第三方保管或控制，注册会计师应当怎么做？
15、货币资金的管理中有哪些不相容职务？
16、库存现金的实质性程序有哪些？
17、银行存款的实质性程序有哪些？
尽管这些内容看起来又多又杂，但是只要把握住每个循环是怎么运行的，记忆起来也就不那么困难。
（九）09特殊事项
此章比较简单，涉及到的知识点也不算很多。主要有以下必背的知识点：
1、如何评估舞弊导致的重大错报风险？识别和评估时应当基于什么假定？
2、如何应对由舞弊导致的重大错报风险（管理层凌驾于内部控制之上的风险）？
3、与治理层的沟通应当包括哪些内容？
4、应当与治理层书面沟通的内容包括什么？哪些内容不用沟通？
对于本章的其他一些内容，做一些简单的了解，知道是怎么回事就可以了。此外，可特别关注一下“利用专家工作”，如果今年的复式形式出现变化，谁也说不定选择题会考到什么知识点。
（十）10完成审计工作
我把本章分成了两个小部分，分别是“完成审计工作”和“出具审计报告”。虽然看起来很多，但是必背知识点的内容却不算特别多。
1、三级复核是什么？它们各自的人员、时间、范围是什么？
2、期后事项包括哪几个阶段？各阶段注册会计师的责任分别是什么？
3、调整事项大致包括哪些内容？非调整事项呢？
4、书面声明的特征是什么？
5、如果管理层不提供要求的一项或多项声明，注册会计师应当怎么做？
6、针对管理层声明，什么情况 *** 册会计师会发表无法表示意见？
7、非无保留意见的类型有哪些？
8、事项的性质和广泛性如何影响审计意见的出具？
9、什么情况下增加强调事项段？什么情况下增加其他事项段？
这一章的有些知识点要背的内容比较多，而且各个部分之间比较容易弄混淆。因此，需要我们给予较多的精力。
（十一）11职业道德
虽然多加了一部分，但是“质量控制”那部分可以简单看一下，没有什么特别重要的必背知识点。但是如果考选择题，可能会有出题点。以下是本章节必背的知识点：
1、职业道德的基本原则包括什么（六大方面）？
2、如何理解独立性（定义+两方面的内涵）？
3、对遵循职业道德基恩原则产生不利影响的因素有哪些（五个）?
以上就是我复习中结合前人经验和自己的经历所总结的一些必背知识点，可能不会特别全面，但是圈出来的肯定是特别重要的。
其实，不论是会计也好，财管也好，或者审计也好，我们大多数人其实可能没有办法完完整整地把所有圈出来的知识点都背下来，所以，这里我还想讲一下我自己在复试答题时的一些心得。如果说被问到了一个自己背得不太牢靠的知识点，可以先试着把关键词的含义说出来，然后进行联想，想想自己背了哪些和这个关键词沾边的内容，无话可说的时候就可以拿出来应对一下。比如说，我当时被面到的第二个专业问题“内部控制五要素，你认为哪个最重要？”，若是你实在想不来五要素有哪些或者没有想全，那你就先把你想到的说一下。可以讲讲“内部控制”的定义、局限性，“了解内部控制”的内容，所有你能够想到的、有关的都可以说。但是结尾的时候一定要注意和老师说明一下自己准备不足，这只是自己部分理解，不然很可能会弄巧成拙。
好啦，以上就是我对《审计》知识点的全部总结，希望能够帮助到大家！
如果大家觉得此条对你们有帮助的话，可以为我知乎三连（点赞+评论+收藏）一下下呀，你们的鼓励是我创作更多干货的动力吼~
